一、自有房屋裝修費用怎么做賬務處理？計入原值？還是作為長期待攤費用按可使用年限攤銷？
1、如果新建或新購入房產(chǎn)的裝修費是在未投入使用狀態(tài)前發(fā)生的，屬于固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前必要且合理的支出，房屋裝修費應計入房產(chǎn)原值，按房產(chǎn)可使用年限計提折舊;
2、日常普通的裝飾裝修費用對房屋使用壽命沒有任何影響，應費用化，根據(jù)受益對象，計入相關成本費用核算；
3、如果房產(chǎn)的改建、擴建改變了原固定資產(chǎn)的性能、結構、甚至用途，對房屋的使用壽命及質(zhì)量有重大影響，應資本化，計入房產(chǎn)原值。
賬務處理：
1、改、擴建時，把原賬面余額轉(zhuǎn)入在建工程
借：在建工程
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
2、改擴建時發(fā)生的費用：
借：在建工程
貸：銀行存款等科目
3、達到可使用狀態(tài)時：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
提示1：按固定資產(chǎn)尚可使用年限計提折舊裝修費用會計處理，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到在建工程的當月照提折舊，下月不再計提折舊。改擴建完畢后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算的當月不計提折舊，次月再提折舊。
提示2：裝修服務屬于建筑服務，注意提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則屬于不合規(guī)的發(fā)票，支付方即使取得了增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項稅額。
案例：泰華公司為增值稅一般納稅人，2020年2月份裝修自有的辦公房，房屋原值1000萬元，發(fā)生裝修費109萬元（含稅），取得裝修公司開具來的增值稅專用發(fā)票并已認證相符，發(fā)票的備注欄已注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
此時，泰華公司取得的裝修費的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。
二、經(jīng)營租入房屋裝修費用怎么做賬務處理？
1、日常普通的裝飾裝修費用，不屬于改擴建的，應費用化，根據(jù)受益對象，計入相關費用核算；
2、改擴建支出：改建支出裝修費用會計處理，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。其第(二)項規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。第十三條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;
以經(jīng)營租賃方式租入的房屋或者建筑物，與該資產(chǎn)相關的風險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給承租方，因而資產(chǎn)的所有權仍屬于出租方，承租方只在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)擁有對該資產(chǎn)的使用權，因而對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出，不能計入固定資產(chǎn)成本，只能計入長期待攤費用，攤銷期限按合同約定的剩余期限分期攤銷，準予扣除。
賬務處理：
裝修費的相關處理為，
借：長期待攤費用
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：銀行存款等
每月攤銷費用，
借：管理費用等科目
貸：長期待攤銷費用
再次提示，裝修費取得發(fā)票，需要注意備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
案例：企業(yè)對租入的房屋進行裝修，2019年9月份開始裝修，10月底裝修完成投入使用，發(fā)票12月份收到，應當從哪個月開始攤銷？
解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第十三條的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；另根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512）第六十八條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（二）項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。因此，此裝修費應當從房產(chǎn)裝修完成投入使用的次月即2019年11月份開始攤銷。
三、關于裝修費，是否計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅?
1、財稅[2008]152號文件明確規(guī)定，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。
因此，新建房屋初次裝修費用應計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。
對新建房屋進行首次裝修中，對新建房屋進行初次裝修，凡屬于房屋不可分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、門窗等投資，不論其帳務如何處理，一律并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。
（參考文件：吉地稅發(fā)[2006]42號）。
2、舊房重新裝修，涉及國稅發(fā)[2005]173號列明的房屋附屬設施和配套設施的更換，則無論會計上如何核算，都要并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅; 如果房屋裝修過程中不涉及上述列明的房屋附屬設施和配套設施的更換，僅是裝飾性的普通裝修，小編個人理解，核算時計入費用，無需繳納房產(chǎn)稅。
國稅發(fā)[2005]173號：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。
對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。
3、對于租入房屋的裝修支出，由承租人承擔有關裝修費用，作為承租方的“長期待攤費用”，未計入出租方的房屋原值，所發(fā)生的裝修支出部分不繳納房產(chǎn)稅。
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